Оглавление

Введение

1. Понятие налогов и налоговой системы. Сущность налогов и их виды
2. Основные функции налоговой системы
3. Система налогообложения в разные периоды истории России
4. Налоги Древней Руси
5. Налогообложение петровской эпохи
6. Налоги в Советской России
7. Налоговая система Российской федерации на современном этапе и перспективы её развития

Заключение
Список использованных источников

Один из важнейших элементов рыночной экономики – это налоги. Возникновение налогов связано с возникновением социальных потребностей. В современном обществе налоги являются основным источников государственных доходов. Налоги лежат в основе бюджета любой развитой системы. Также налоги используются как инструмент экономического воздействия государства на структуру и динамику социально-экономического развития.

Налоговая система России с первых дней своего существования развивается в условиях экономического кризиса. В тяжелейшей ситуации она сдерживает нарастание бюджетного дефицита, обеспечивает функционирование всего хозяйственного аппарата страны, позволяет, хотя и не без перебоев, финансировать неотложные государственные потребности.

Налоговые органы являются единственными законными сборщиками налогов и сборов, которые и формируют бюджеты всех уровней государства. От того, насколько правильно построена система налогообложения, и система налоговых органов зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства страны.

Актуальность выше обозначенной проблемы ставит перед нами цель исследования.
Цель работы: изучение становления налоговой системы РФ, и перспективы ее развития.
Объект исследования: российское налогообложение на всех ступенях развития.
Задачи:

1. Изучить теоретические основы налоговой системы, ее сущность и функции.
2. Рассмотреть основные этапы развития налогообложения в разные периоды истории России.
3. Определить перспективы развития налоговой системы Российской федерации.
4. Изучить опрос «Зачем мы платим налоги».

Методы исследования: изучение литературы и интернет-источников, опрос, наблюдение и анализ.
Актуальность: Я считаю, что актуальность моего проекта обусловлена тем, что в 21 веке важно иметь представление школьников о том, как менялась налоговая система России с течением истории, а также оценить важность выплаты налогов в их будущей жизни.

В соответствии со статьёй 8 Налогового кодекса РФ, «налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

Налоги устанавливаются законодательным органом в одностороннем порядке. Налоговая система – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых на территории государства. Основными налогами, за счет которых формируется доход бюджета, являются: НДС, акцизы, налог на прибыль юридических лиц, НДФЛ, таможенные пошлины, отчисления в социальные фонды, налог с продаж. Рассмотрим более подробно классификации видов налогов.

Существует несколько классификаций видов налогов.
Виды налогов по объекту:

• прямые;
• косвенные.

Прямые налоги взимаются непосредственно с физических и юридических лиц, а также с их доходов. К прямым налогам относятся налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество. Косвенными налогами облагаются ресурсы, виды деятельности, товары и услуги. Среди косвенных налогов основными являются налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, импортные пошлины, налог с продаж и др.

Кроме того, налоги делятся ещё и по субъекту на центральные и местные соответственно.
В России существует трехуровневая система распределения налогов:

• федеральные налоги, устанавливаются федеральным правительством и зачисляются в федеральный бюджет;
• региональные налоги, находятся в компетенции субъектов федерации;
• местные налоги, устанавливаются и собираются местными органами власти.

Таким образом, налоги в России существуют в виде обязательных денежных выплат с граждан либо организаций и призваны обеспечить нормальное функционирование государства.

Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции.
Налоги выполняют шесть основных функций:

1. Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция).
2. Изъятие части доходов предприятий и граждан на содержание государственного аппарата, оборону страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников дохода или их недостаточно для обеспечения должного уровня развития - учреждения культуры, здравоохранения, образования и т. д.
3. Макроэкономический (регулирующая функция).
4. Это роль налогов и налоговой политики в системе факторов, регулирующих макроэкономические процессы, совокупный спрос и предложение, темпы роста и занятость. В условиях России налоговая система проявила себя как фактор, ограничивающий спрос, особенно инвестиционный, усугубляющий спад производства, формирование безработицы и неполной занятости рабочей силы.
5. Функция распределения.
6. Проявляется в сложном взаимодействии с ценами, доходами, процентами, динамикой цен акций и т. д. Она влияет на распределение не только дохода, но также капитала и инвестиционных ресурсов.
7. Социальная функция.
8. Социальная функция налогов многогранна. Само материальное содержание налогов как денежных средств, централизованных государством и выведенных из процесса воспроизводства, влечет за собой возможность изъятия из обращения для непроизводственных целей. Многие социальные расходы финансируются государством за счет налогов (бесплатное образование, здравоохранение и т. д.).
9. Социальная функция налогов также проявляется непосредственно через механизмы налоговых льгот и налоговых ставок, что входит во внутренний механизм налогообложения (НДС, подоходный налог и т. д.).
10. Стимулирующая функция.
11. Функция стимулирования проявляется через конкретные формы и элементы налогового механизма, систему льгот и стимулов, запретительные или ограничительные ставки и другие инструменты налогового механизма и налоговой политики.
12. Функция управления.
13. Контрольная функция налогов выступает как своего рода защитная функция: она обеспечивает воспроизводство налоговых отношений между государством и предприятиями, реализацию и эффективность власти государственной власти. Без функции контроля другие налоговые функции практически неосуществимы или существенно подорваны.
14. Контрольная функция, основанная на законе, праве, может быть эффективно реализована только на основе принуждения, подчинения власти государственной власти и закона.

Налоговая система в нашей стране начала складываться на Руси с конца IX века, с периода образования Древнерусского государства. Налоги и государство - явления взаимосвязанные: государство не может существовать без системы налогообложения, в то же время существование налогов без государства также является невозможным.

Возникновение налогов относят к периоду становления первых государственных образований, когда появляется товарное производство, формируется государственный аппарат - чиновники, армия, суды. Появление налогов связано с самыми первыми общественными потребностями, так как государству всегда необходимы денежные средства: для ликвидации стихийных бедствий, строительства дорог, поддержания общественного порядка. В развитии форм и методов взимания налогов выделяется три крупных периода.

На начальном этапе своего развития государство не имеет финансового аппарата для определения и сбора налогов. Оно определяет лишь общую сумму средств, которую желает получить, а сбор налогов поручает городу или общине. Этот период - первый период развития налогообложения - отличается неразвитостью и случайным характером налогов. Именно на этом этапе налоги и механизмы их взимания возникают в зачаточном состоянии.

Развитие государственности объективно требовало замены «случайных» налогов и института откупщиков стройной, рациональной и обоснованной системой налогообложения. Именно в конце XVII - начале XVIII вв. наступает второй период развития налогообложения. Именно в этот период происходит формирование первых налоговых систем, включающих в себя прямые и косвенные налоги.

Третий период развития налогообложения начинает свою историю в XIX в. и отличается уменьшением количества налогов и большим значением права при их установлении и взимании. Теперь уже государство полностью берет все функции установления и взимания налогов, а региональные органы власти играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности.
Финансовая система Древней Руси стала складываться только с конца IX в. в период объединения древнерусских племен и земель. Основной формой налогообложения того периода выступали поборы в княжескую казну, которые именовались данью.

Сбор князьями налогов осуществлялся весной и зимой, когда князь и его войско отдыхали от походов.
Со временем дань стала систематическим прямым налогом, усложнилась система и способы ее взимания.
Основные подати на Руси формировались за счет данных и оброчных денег. Под данными деньгами, или данью, понимались разные прямые налоги, которые ложились на податное население и взимались по числу сох, значившихся по писцовым книгам.

Для определения окладов податей и их раскладки использовались различные единицы обложения. Под податями подразумевались не только денежные платежи и натуральные сборы, но и личные повинности.
Раскладка и взимание податей производились самими земскими общинами посредством выборных окладчиков. Они наблюдали, чтобы налоговые тяготы были разложены равномерно «по достатку», для чего составлялись так называемые окладные книги.

Помимо прямого налогообложения на Руси существовало и налогообложение косвенное, которое существовало в форме торговых и судебных пошлин. Так, существовали пошлины за провоз товаров через горные заставы, пошлины за право иметь склады или за право устраивать рынки, судебная пошлина «вира» взималась за убийство, «продажа» - за прочие преступления.
Впервые законодательное закрепление норм, регулирующих отношения, связанные со сборами и повинностями, появляется в Русской Правде - своде древнерусского феодального права (имела 3 редакции - Краткую, Пространную, Сокращенную).

В статьях 42-43 Краткой редакции отмечаются такие подати и повинности, как корм (поставка пищевого довольствия), городовые и мостовые деньги.
В XIII в. после завоевания Руси Золотой Ордой иноземная дань выступила формой регулярной эксплуатации русских земель. Взимание дани началось после переписи населения, проведенной в 1257-59 гг. монгольскими «численниками».

После политического объединения русских земель в XV в. начинается формирование единой финансовой системы. Так, Иван III в 1480 г. после освобождения от монголо-татарской зависимости ввел первые русские прямые и косвенные налоги. Основным прямым налогом выступил подушный налог, взимаемый в основном с крестьян и посадских людей.

Для определения размера налогов служило «сошное письмо». Оно предусматривало измерение земельных площадей, после чего осуществлялся перевод полученных данных в условные податные единицы «сохи» и определение на этой основе налогов. Размер «сохи» в различных местах был неодинаков и зависел от области, качества почвы.
Косвенные налоги взимались через систему пошлин и откупов, главными из которых были таможенные и винные.

После Ивана III реформу налоговой системы продолжил Иван Грозный (1530-1584), который начал изменять саму систему сбора налогов. При Иване Грозном многие натуральные повинности были заменены денежным оброком, а в промышленных местах раскладка податей стала производиться «по животам и промыслам».

Кроме прямых податей и оброка при Иване Грозном широко практиковались целевые налоги.
Важнейшим этапом развития налогового законодательства на Руси стало Соборное Уложение 1649 г., в котором нашли отражение вопросы регулирования финансовых (налоговых) отношений, вопросы собственности, суда, оборот земли, а также было окончательно закреплено крепостное право с отменой урочных лет.

При определении окладов податей и их раскладки согласно Соборному Уложению использовались различные единицы обложения. Среди них можно выделить три:

• выти, обжи, луки;
• местные сошки различных размеров;
• большая (московская) соха.

В царствование царя Алексея Михайловича (1629-1676) система налогообложения России была упорядочена. Так, в 1655 г. был создан специальный орган - Счетная палата, в компетенцию которой входил контроль за фискальной деятельностью приказов, а также исполнение доходной части российского бюджета.

Главными из косвенных налогов при Алексее Михайловиче оставались торговые пошлины, взимаемые при любом передвижении, складировании или продаже товаров; таможенные пошлины; судебные пошлины. В царскую казну также шли сборы с публичных бань, с питейной торговли, так как изготовление и продажа пива, меда и водки составляли исключительно прерогативу государства.

Большое распространение получил в это время введенный несколько ранее налог на имущество. Он взимался в размере 3 коп. с четверти переходившей по наследству земли со всех без исключения, даже с наследников по прямой линии.
С населения взимали сначала двадцатую, потом десятую, затем пятую деньгу. Таким образом, прямые налоги поднялись до 20%.

Основным источником доходов княжеской казны того времени являлась дань. Первые упоминания о взимании дани относятся к периоду правления князя Олега (879-912 гг.). В Древнерусских летописных сводах дань упоминается в смысле военной контрибуции, которую побеждённые славянские народы платили своим победителям варягам и хазарам. Первые русские князья также облагали данью покорённые племена.

По мере усиления Киевского феодального государства дань все более превращалась в прямой налог, т.е. регулярную подать, которую платило население. Дань взималась двумя способами: повозом, когда ее привозили в Киев, и полюдьем, когда князь или его дружины сами ездили за нею. Единицей обложения данью служили «дым» - т.е. количество печей и труб в каждом домохозяйстве или рало (примитивный плуг).

Поскольку в этот период хозяйство носило натуральный характер, большая часть дани собиралась в натуральной форме, например, мехами. Но даже в этих условиях некоторая часть дани уплачивалась деньгами. Дань как регулярный прямой налог применялась на протяжении XI, XII и первой половины XIII веков.

Во времена правления княгини Ольги на Руси впервые стали применяться точно фиксированные размеры дани (уроки), а также места сбора подати населением (погосты).
Со второй половины XIII века в годы татаро-монгольского ига (1243-1480) основным налогом на Руси был «выход» («выход ордынский»), который платили Золотой Орде. «Выход» взимался с каждой души мужского пола и со скота.

Вначале «выход» собирался баскаками – уполномоченными чиновниками Золотой орды. В конце XIII века начались протесты и восстания против действий баскаков. В первой половине 14 века русские князья получили право самим собирать «выход» для отправки в Золотую Орду. Первым добился такого права Иван I (Калита), который стал собирать «выход» не только со своего княжества, но и от других удельных князей и отвозил его в Орду.

Кроме этого существовала ещё такая форма налогообложения, как «ям» - обязанность поставлять подводы ордынским чиновникам.
В 1480 г. Иван III (1505-1533) прекратил уплату «выхода». Главным прямым налогом стали данные деньги с черносошных крестьян и посадских людей.
Существовали на Руси и косвенные налоги, в основном в виде различных торговых и судебных пошлин.

В число торговых пошлин входили:

• «мыт» - за провоз товаров через городские заставы. Первоначально «мыт» означал место, где останавливались возы и лодки, затем стал применяться только в значении проезжей (дорожной) пошлины.
• гостиная пошлина - за право иметь склады;
• торговая пошлина – за право устраивать рынки;
• «вес» и «мера» - за взвешивание и измерение товаров.

К судебным пошлинам относились «вира» - взималась за убийство- и «продажа» - взималась за прочие преступления.
Таким образом, система сбора налогов начала складываться в период образования единого государства на Руси и выражалась в основном в натуральной форма. Кстати, уже тогда идёт речь о разделении налогов на прямые и косвенные.

Время правления Петра I (1672-1725), безусловно, является временем расцвета российского государства. Всем известны те преобразования в области государственного управления, которые проводил Пётр. Коснулись они, разумеется, и налоговой системы.

К налоговой политике Петра I относятся следующие мероприятия:

• введение большого количества новых налогов;
• замена приказов коллегиями;
• замена подворного налогообложения подушным.

Именно для введения единого подушного налога в 1717 г. Началась подушная перепись населения, проходившая в несколько этапов вплоть до 1724 г. При проведении переписи горожан-купцов, посадских и слободских людей – описывались не только их дворы, а также характер промыслов и ремесел. Помимо подушной подати платили и обручную подать, которая выравнивала податное обложение государевых и не государевых крестьян.

Ведение войн, большое строительство и крупномасштабные государственные преобразования, проводимые Петром I, требовали увеличения государственных расходов. Неплохой доход в казну государства приносили и оброчные статьи: казенные рыбные ловли, мельницы, соляные варницы, амбары, воскобойни, винокурни, пивоварни, солодовни и пр.

Для покрытия дополнительных расходов были введены чрезвычайные налоги: драгунские, рекрутские, корабельные, подать на покупку драгунских лошадей.
Для того, чтобы изыскивать средства пополнения казны Петр I учредил особую должность прибыльщиков, в обязанность которых входило «сидеть и чинить государю прибыли», то есть находить новые источники доходов. «Находками прибыльщиков» стали гербовый сбор, налоги с постоялых дворов, печей, плавных судов, арбузов, орехов, продажи съестного, ледокольный, знаменитый налог на усы и бороды, а также удвоение подати для раскольников – староверов.

В 1718 г. в каждом уезде стал выбираться дворянами земский комиссар для сбора подушной подати, наблюдения за местными откупщиками казенных и доходных статей. На них же был возложен ряд полицейских обязанностей.

Основным организационным преобразованием в области налогообложения стала замена приказов коллегиями. В 1717 году создаются финансовые коллегии – центральные правительственные учреждения, управлявшие государственными доходами и расходами, в том числе Камерколлегия, Штатс-контор-коллегия, ревизион-коллегия и коммерц-коллегия.

Главным налогом по-прежнему оставалась подушная подать. С 1732 г. подушная подать собиралась в два срока: январь-март и сентябрь-декабрь. Однако у неё были свои недостатки. Во-первых, подушная подать налагалась не на реально существующих людей, а на условную единицу - ревизскую душу. Во-вторых, совпадение реального количества людей и ревизских душ возможно только на момент составления ревизских сказок.

Впоследствии в результате рождений и смертей реальные данные начинали расходиться со списками, в которые не включались новорожденные и из которых не исключались умершие. Всем хорошо известно произведение Н.В.Гоголя «Мертвые души», главный герой которого Чичиков Павел Иванович покупал умерших, но еще не исключённых из ревизских списков крестьян, планируя в дальнейшем заложить их для получения денег.

В 18 веке налоговая система сохранялась в основном в том виде, в каком она сложилась при Петре I, претерпев лишь небольшие изменения.

Один из самых сложных и противоречивых периодов в истории России начала XX века – период нэпа (новой экономической политики).
Переход к нэпу обусловил возрождение налоговой системы. Характерной чертой налоговой системы периода нэпа являлась множественность налогов и сборов и многократность обложения торгово-промышленного оборота в различных его звеньях.

Систему налогов и сборов при нэпе составляли следующие виды:

1) прямые налоги - основной налоговый источник доходов государства. Доля поступлений в бюджет в 1922 г. составило 43%, в 1924 г., а к 1926 достигала 83% всего бюджета.

Они включали в себя:
а) промысловый налог (1917), который состоял из двух платежей: патентного сбора, уплачиваемого по твёрдым ставкам в зависимости от разряда (торговые 5, промышленные - 12) предприятия, а также пояса местности (5 поясов) и уравнительного сбора, который взимался в процентах от оборота.

б) денежный подворный налог (1922), являвшийся основным видом налогообложения в сельском хозяйстве. Его взимание было прекращено в 1923 г. при введении сельскохозяйственного налога.

в) единый натуральный налог (1922) представлял собой вид обложения сельского населения в период Гражданской войны, заменивший систему продразверстки.

г) военный налог (1925), которым облагались мужчины в возрасте от 21 года до 40 лет, не подлежащие призыву в Красную Армию.

д) квартирный налог (середина 20-х), который взимался с владельцев торговых и промышленных предприятий, строений в городах и сдаваемых внаем помещений вне городов.

е) и другие.

2) косвенные налоги в период нэпа взимались в форме акцизов на потребительские товары и обеспечивали 11-20% всех доходов государства. К косвенным налогам относились:

а) акцизы (1921), уплачиваемые с некоторых товаров (вино, спички, табачные изделия, гильзы, спирт, мед, соль, сахар, кофе, галоши) предприятиями-производителями.

б) налог от демонстрации кинофильмов (1922), уплачивавшийся с валового сбора (оборота) от продажи билетов на киносеансы.

в) и иные виды.

Начиная с 1930-х гг. роль и значение налогов в СССР резко уменьшаются, налоги используются как орудие политической борьбы с частными сельзохпроизводителями.

В 1930-1932 гг. в СССР упразднена система акцизов, а все налоговые платежи предприятий были в двух основных платежах – налоге с оборота (плательщиками были: государственные производственные объединения, предприятия, организации, предприятия общественных и кооперативных организаций, имевшие самостоятельный баланс и расчетный счет в Госбанке СССР) и отчислениях от прибыли.

С началом Великой Отечественной войны был введен военный налог (отменен в 1946 г.). Для оказания помощи был введен налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан.
Постановлением ЦК КПСС и СМ СССР от 4 октября 1965 г. был введен налог «Плата за фонды».

Он представлял собой форму распределения прибыли, которая являлась одним из первоочередных платежей из прибыли в госбюджет СССР.
В 1986 г. полностью разрешается индивидуальная трудовая деятельность граждан. Поэтому устанавливается плата за патент на право занятия индивидуальной трудовой деятельности.

Таким образом, в советское время в нашей стране сохранились элементы прямого и косвенного налогообложения, дополненные при этом налогами, соответствующими нуждам государства того периода.

Современная российская налоговая система начала складываться на рубеже 1991-1992 гг., в период политического противостояния, кардинальных экономических преобразований и перехода к рыночным отношениям. В целях комплексного представления о налоговой системе РФ необходимо рассмотреть основные этапы ее развития.

Первый этап (1992-1996 гг.) - становление налоговой системы РФ. Началось становление налоговой системы РФ с введения в действие с 1 января 1992 г. Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Этим Законом были установлены основные принципы налогообложения, присущие этапу развития экономики переходного периода.

Следует отметить, что налоговая система РФ была сформирована буквально в течение нескольких месяцев фактически путем копирования западных налоговых систем (в первую очередь германской).
Данный этап можно охарактеризовать так: реализация налоговой политики обеспечивалась посредством введения значительного числа налогов, высоких налоговых ставок, установления неоправданно высоких штрафных санкций, неограниченных прав контрольных органов и др.

Кроме того, одним из основных недостатков вновь созданной налоговой системы было отсутствие единой нормативно-правовой базы. Налоговые законы имели рамочный характер, т.е. Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» не являлся нормативным правовым актом прямого действия. Налоговое регулирование осуществлялось не с помощью закона, а с помощью многочисленных подзаконных актов.

В дальнейшем такая политика имела пагубные последствия: несовершенство налогового законодательства, неэффективность налогового контроля, массовое уклонение от налогообложения, развитие теневой экономики, значительное снижение налоговых поступлений в бюджет. К

ризисные явления в экономике также негативно отразились на развитии налоговой системы. Как положительный момент можно отметить то, что созданная в столь короткий период налоговая система РФ, несмотря на многочисленные недостатки, стала основой для построения современной российской налоговой системы.

Таким образом, к середине 1990-х гг. назрела необходимость в реформировании налоговой системы.
Второй этап (1996-2000 гг.) - реформирование налоговой системы. С принятием части первой НК РФ в 1999 г. фактически началось формирование новой налоговой системы России.

Однако принятие части первой НК РФ не решило всех проблем, связанных с применением конкретных налогов и сборов. Поэтому была продолжена работа над второй, специальной частью НК РФ, которая была принята в августе 2000 г. и введена в действие 1 января 2001 г. С ее введением сформировалась единая правовая база налогообложения по видам налогов.

Формирование новой налоговой системы РФ продолжалось на протяжении всех последующих лет и до настоящего времени полностью не завершилось.
В связи с этим необходимо выделить третий этап (2001 г. - настоящее время) - завершение налоговой реформы. Суть данного этапа - дальнейшее совершенствование налоговой системы РФ.
В каждой стране налоговые системы находятся в непрерывном процессе совершенствования, они оказывают влияние на экономические и социальные условия развития и приспосабливаются к ним.

Создавая налоговую систему страны, государство стремится использовать ее в целях определенной финансовой политики. В связи с этим она становится относительно самостоятельным направлением - налоговой политикой.

Текущие и краткосрочные задачи развития и совершенствования налогов формулируются ежегодным правительственным документом - Основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на очередной год и последующие два плановых года.

Основные направления не являются нормативным правовым актом, но представляют собой базу для подготовки изменений в законодательство о налогах, что позволяет экономическим агентам определить свои бизнес-ориентиры с учетом планируемых изменений в налоговой сфере на трехлетний период, предопределяет стабильность и определенность условий ведения экономической деятельности.

Так, если говорить о ближайших целях налоговой политики, то в числе главных следует указать:

• решение задач в области бюджетного планирования;
• создание эффективной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе;
• преемственность налоговой политики;
• поддержка инвестиций, развитие человеческого капитала;
• повышение предпринимательской активности;
• сохранение конкурентоспособности российской налоговой системы на мировом рынке инвестиций;
• повышение качества налогового администрирования;
• поддержание сбалансированности бюджетной системы при сохранении неизменности налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень.

Среди конкретных направлений в области налоговой политики, которые предполагается реализовать, можно выделить следующие:

• в части мер налогового стимулирования предусматриваются: поддержка инвестиций и развитие человеческого капитала; совершенствование налогообложения финансовых инструментов и создание международного финансового центра; упрощение налогового учета и его сближение с бухучетом; создание благоприятных налоговых условий для осуществления инвестиционной деятельности на отдельных территориях; совершенствование налогообложения торговой деятельности и др.:
• в части мер, предусматривающих повышение доходов бюджетной системы РФ, планируется: совершенствование налогообложения недвижимого имущества для физических лиц и недвижимого имущества организаций; корректировка акцизного налогообложения; противодействие уклонению от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикции и др.

Реализация этих и других намечаемых Правительством РФ мер не оставляют сомнений в том, что со временем налоговая система России будет становиться все более эффективной.
Итак, налоговая система, являясь составной частью экономики России, имеет сложную структуру, но при этом её элементы все более тесно переплетаются, размывая четкие границы.

В ближайшей перспективе работа по ее совершенствованию должна быть направлена на гармонизацию отношений в налоговой сфере. Необходимо также отметить, что государственная политика России должна быть направлена на то, чтобы использовать инструменты налоговой системы таким образом, чтобы улучшать благосостояние народа и обеспечить стабильный рост национальной экономики.

Исходя из анализа вышесказанного, отметим, что современное налогообложение в России сохраняет своё социальное назначение, т.е. она призвана помочь обеспечить достойное существование всем её гражданам. Кроме того, по-прежнему остается деление налогов на прямые и косвенные, которое идёт ещё из глубины веков. Но и немало важным становится тот факт, что особую роль в налоговой системе выполняет государственное регулирование экономики.

Для решения одной из поставленных задач я использовал интернет, где показана статистика опроса школьников 9-11 классов. Им было предложено анонимно ответить на вопросы анкеты (см. Приложение 1) Результаты опроса представлены в таблице (см. Приложение 2).

По его итогам я пришел к следующим выводам:

• большинство опрошенных (90%) знает, что такое налоги;
• более половины опрошенных (70%) считают, что государство достаточно хорошо заботится о своих гражданах;
• все опрошенные знают о том, что их семьи платят налоги;
• все опрошенные знают, что за неуплату налогов может наступить ответственность;
• 80% опрошенных уверены, что, если государство найдет другой источник формирования доходов, мы продолжим платить налоги.

Итак, в своей работе я попытался представить, каким образом происходили изменения в налоговой системе России с древности до наших дней. Также исследование подтвердило тот факт, что налоги во все времена являлись главным источником «жизни» государства и его граждан.

Мировой опыт государственного регулирования экономики свидетельствует о том, что одним из наиболее эффективных способов государственного воздействия на развитие социально-экономических процессов в стране является налоговая система.

В сегодняшней динамично меняющейся экономической среде, время постоянно диктует новые условия. Наметившиеся в последние годы снижение темпов роста производства, международные санкции, изменение курса рубля, увеличение ключевой ставки ЦБ, вносят новые правила в экономику. Все это, конечно же, затрагивает и налоговую сферу.

Существующая в России система налогообложения нуждается в дальнейшем совершенствовании, основные направления которого состоят в следующем: стимулировать развитие экономической деятельности и, прежде всего, производство материальных благ, обеспечить бюджетными ресурсами покрытие общегосударственных нужд в области экономики, обороны и международных обязательств, обеспечить финансирование из государственного бюджета субъектов.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Интернет-ресурс.
2. Абалкин Л.И. «Все налоги в России», М.: Экономика, 2017.
3. Аксенов С., Битюкова Л., Крылов А., Ласкина И.; Налоги и налогообложение: учебник (Электронный ресурс) / Региональный финансово-экономический инс-т. - Курск, 2010. с. 101.
4. Барулин С.В. «Теория и история налогов». 2006 г.
5. Борьян Ю.Б., Зрелов А.П. Современные задачи и возможности налоговой политики // Налоги и налогообложение (научно-практический журнал). 2011. №1.
6. Брокгауз Ф.А. «Энциклопедия налогового развития». 2000 г.
7. Виряскин С. История налогов в России // «Bankir.Ru»: Аналитика. Финансы. Экономика, от 19 декабря 2005.
8. Гордеева О.В. Принципы эффективного налогового регулирования // Финансы.2010. №9.
9. Данилевский И.Н. Древняя Русь глазами современников и потомков (IX-XII вв.): Учебное пособие / И.Н. Данилевский. – М.: Аспект Пресс, 1999. – 400 с.
10. Захаров В.Н., Петров Ю.А., Шацилло М.К. История налогов в России. IX - начало ХХ в. М. 2006.
11. Игонина Л.Л., Кусраева Д.Е. Налоговый потенциал региона: эффективность реализации и факторы роста: Монография. Краснодар. 2015
12. Качур, О.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / О.В. Качур. – М.: Изд. «КноРус», 2007. – 384 с.
13. Мандрощенко О.В. Налоговые аспекты инвестиционной деятельности организации / О.В. Мандрощенко / Доклады и выступления участников 13-го семинара. Эффективное антикризисное управлений. - 2013. - №3 (78). - С. 66
14. Толкушкин А.В. «История налогов в России». 2001 г.
15. Швецов Ю. Г. Эволюция российского бюджетного федерализма // Вопросы экономики. - 2007

Приложение 1
Анкета «Зачем нужно платить налоги?».
1. Вы знаете, что такое налог?

• Обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки.
• Не обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки.
• Это возмездный платеж, который люди платят по своей воле

2. Как Вы считаете, достаточно ли хорошо заботиться о нас государство? (обеспечение обороноспособности, борьба с преступностью, строительство новых школ, больниц, содержание музей, библиотек)

• Да
• Нет

(Этот вопрос не является обязательным)
3. Вы или Ваша семья платите налоги? Если Вы работаете -пишите про себя. Если еще не работаете, то пишите про свою семью в целом. Спросите у родителей или старших братьев и сестер, платят ли они налоги

• Да
• Нет

4. Знаете ли Вы, что если не платить налог, то это является правонарушением?

• Да
• Нет

5. Как Вы думаете, если государство найдет другой источник формирования доходов, продолжим ли мы платить налоги?

• Да
• Нет